... vistoria do exército na vila. Diz o CTN que o tributo é toda... ...lado à forma prescrita na lei. Por lei, temos o art. 146 da C... ...o de lei complementar é o CTN. O fato gerador, previsto no ar... ...édito é o fato gerador do IOF. Mas um fato só pode gerar uma ... ...ador, agora é um fato da vida. À obrigação tributária não se ... ... é a propriedade de um imóvel. Tanto é verdade que a expressã... ...impostos ao governo americano. 2. Direito Tributário na CF/88... ...ele no contexto de um sistema. Se pensarmos em termos normat... ...nosso ponto de partida é a CF. Na CF temos 17 artigos sobre ... ... eles do Art. 145 ao Art. 162. Assim, temos que pensar de fo... ...ustificativas do porque na CF. Nesses artigos teremos diversa... ... passam a ser nosso norteador. Um dos artigos mais importante... ... ordinária ou por norma menor. A principal lei complementar ... ...e pareça é uma lei ordinária). A diferença entre uma lei ord... ...cessidade de lei complementar. União, Estados e Municípios n... ... como os estados e municípios. Certas matérias a CF reservou... ...ela terá abrangência nacional. Exemplo: Situação 1 >> ISS que é competência do Muni... ...nto do tomador. Como resolver? Trago a matéria para competên... ...stador, sendo, portanto, emSP. Vale ressaltar, que não são t... ...ações, dentre outras matérias. O CTN é nossa principal lei c... ...lmente é uma lei complementar. Teremos outras leis complemen... ...erador, base de calculo, etc.) A lei complementar nº 8796/96 ... ...is impostos é o CTN que trata. Há apenas duas exceções a res... ...erva de complementar, que são: - imposto sobre grandes fortun... ...tado em lei complementar; e o. - IPVA, este imposto foi inst... ...ue senão ficaria sem cobrá-lo. Tratado isso, devemos saber q... ...tese de incidência tributária. Quando uma lei ordinária é ed... ...aquele tributo. Exemplo: IPTU. A hipótese de incidência é u... ...a em outro produto (IPI), etc. Porem, essas hipóteses devem ... ...ui descrito, e exposto abaixo: Exemplo: Situação 1 >> Taxa do lixo, é paga em varia... ...r de uma obrigação tributária. Obs.: Vale lembrar que, a hip... ...e sempre respeitar essa linha. Alias qualquer tributo deve re... ...r ele não será constitucional. Quanto a obrigação tributária... ...essória não segue a principal. Obrigação tributária principa... ...iária, DINHEIRO; enquanto que Obrigação acessória: é tudo aq... ... a ocorrência do fato gerador. Assim, se o descumprimento da... ...a obrigação de pagar dinheiro. O único sentido da obrigação ... ...litar a fiscalização do fisco. Exemplo: ao vender uma mercad... ...ar quando de renda eu auferir. Se o fato acontecer em um con... ...inheiro auferido de corrupção. Do fato gerador teremos um ato... ...o tributário (Art. 142 do CTN) “Art. 142. Compete privativame... ...licação da penalidade cabível. Parágrafo único. A atividade ... ...e responsabilidade funcional.” Exemplo de lançamento: declara... ...e imposto de renda, ICMS, etc. O lançamento será uma obrigaç... ... acessória será um lançamento. Temos 3 tipo de lançamento: p... ...no Art. 146 da CF dispõe isso. Após o lançamento, cria-se o ... ...á o valor que tenho que pagar. Por isso, sempre terei que ter o lançamento. 3. Limitação ao Poder de Trib... ...imitação do poder de tributar. Temos, no o Art. 146 da CF qu... ...mplementar. (Lei 116/03 - ISS) O CTN estabelece normas gerais... ... tributo será a lei ordinária. Será na lei de ordinária que ... ...tese de incidência tributária. Exemplo: a taxa do lixo anter... ...lei ordinária em nosso estado. As normas gerais sobre a taxa ... ...por meio de uma lei ordinária. A obrigação tributária será de dois tipos: - principal: corresponde ao pagamento do tributo -acessória: corresponde a uma ... ...á investigando o fato gerador. Exemplo: o fato gerador do IC... ... mercadorias pela nota fiscal. Mas a acessória não segue o p... ...incipal, pois não é vinculada. Agora se eu deixar de cumprir... ...ertida em obrigação principal. A multa nesses casos é pesada... ...ização da obrigação principal. O lançamento é procedimento a... ...ente eu preciso do lançamento. A obrigação tributária é um direito do fisco. Com o lançamento teremos: - quem praticou-o que praticou... ...zado, e chamado de lançamento. O CTN elenca 3 tipo de lançam... ... reservada a lei complementar. Conceito de lançamento está no Art. 142 do CTN que diz: “Art. 142. Compete privativam... ...licação da penalidade cabível. Parágrafo único. A atividade ... ...de responsabilidade funcional” Os lançamentos são: -por declaração (Art. 147 do CTN) “ Art. 147. O lançamento é efetu... ...dispensáveis à sua efetivação. § 1º A retificação da declaraç... ...es de notificado o lançamento. § 2º Os erros contidos na dec... ...ue competir a revisão daquela. Art. 148. Quando o cálculo do ... ..., administrativa ou judicial.” Necessariamente envolve fisco e o contribuinte. No Brasil praticamente não temos esse tipo de lançamento. Exemplo: imposto de importaçã... ...e sobre a bagagem acompanhada. Situação 1 >> Compro coisas no exterior e e... ...anto terei que pagar por elas? Eu desço do avião e tenho que... ... pago o valor devido ao fisco. Meninas, Para lembrar-se dess... ...laram, o resto nunca faz isso. Situação 2 >> Agora, por exemplo, ITBI que ... ...º tipo de lançamento, 5º, etc. Exemplo dado foi o ITBI de Fo... ... o contribuinte tem que pagar. -de oficio (Art. 149 do CTN) “Art. 149. O lançamento é efet... ...istrativa nos seguintes casos: I - quando a lei assim o determine; II - quando a declaração não ... ...orma da legislação tributária; III - quando a pessoa legalmen... ...e, a juízo daquela autoridade; IV - quando se comprove falsi... ...ndo de declaração obrigatória; V - quando se comprove omissão... ...e se refere o artigo seguinte; VI - quando se comprove ação ... ...ação de penalidade pecuniária; VII - quando se comprove que ... ...com dolo, fraude ou simulação; VIII - quando deva ser apreci... ...casião do lançamento anterior; IX - quando se comprove que, ... ...e ato ou formalidade especial. Parágrafo único. A revisão do ... ... o direito da Fazenda Pública” O lançamento de oficio é aquel... ...eito integralmente pelo fisco. O contribuinte não participa. Ocorrerá em duas situações: - oficio legal ou nos termos ... ... um boleto enviado pelo fisco. - por omissão do contribuinte... ... por meio do auto de infração. Exemplo: Situação 1 >>você está chegando ao Brasil, ... ...ficio em razão da sua omissão. Situação 2 >>Nesse caso, teremos o exemplo ... ...e o supermercado não declarou. As operadoras de cartão de cr... ...r as informações para o fisco. Principio da não cumulativida... ... cumulativo.Exemplo:Situação 1>> a Apple vende seu telefones n... ... homologação (Art. 150 do CTN) “Art. 150. O lançamento por ho... ...ado, expressamente a homologa. § 1º O pagamento antecipado pe... ...ior homologação ao lançamento. § 2º Não influem sobre a obri... ...o total ou parcial do crédito. § 3º Os atos a que se refere ... ... penalidade, ou sua graduação. § 4º Se a lei não fixar prazo... ...de dolo, fraude ou simulação.” Situações > > Porque você paga o IPVA para ... ...ção de competência tributária. Porque que a igreja católica ... ...mitações ao poder de tributar. O Art. 146 da CF fala sobre a reserva de lei complementar. Por exemplo: O CC/02 foi baixado por meio ... ...C? Lei Ordinária e por ai vai. Então porque respeitamos o CT... ...uma lei ordinária o modifique? Pela reserva da lei complementar. Assim se eu publicar uma lei o... ...ibutação, ela NÃO será válida. Temos que respeitar o modo co... ...o, que deve ser pensado assim: - a partir de uma capitulo de... ...a poderá instituir um tributo. Exemplo: Situação 1>> Passamos um tempo estudando p... ... os estados, em SP ou no Acre. Assim qualquer lei que seja p... ...petência, ela não valerá nada. Em resumo, em direito tributá... ...de incidência. Funciona assim. Essa hipótese incidência enqu... ...utária surgir? O fato gerador. Esclarecemos aqui, que por en... ...vo do fisco sem lastro formal. Poderá ser um evento que nem ... ...be, eu não preciso declará-lo. Ocorre que, isso não pode aco... ... lançamento tributário, que é: O ato administrativo que tem c... ...quantificar o montante devido. Agora deixamos de ter uma obr... ...ara ter um credito tributário. Obs.: lembrar, temos um crédi... ...o tributário com o lançamento. Tudo isso falado, é normal ger... ...do em lei complementar (O CTN) Exemplo: Art. 156 da CF: diz que compet... ...cobrar imposto sobre serviços. Situação 1 >> Assim veio uma lei complement... ...çava, era autuada e executada. Não posso pensar o direito tr... ...cobrança do município e pagar. O detalhe é que algumas empre... ...ia para instituir tão tributo. Ocorre que, a CF prevê um nov... ...situação descrita acima não é. Porém no caso de ISS não, poi... ...a querer chamarurubu de louro. Em resumo, essa história foi ... ... um credito tributário . Logo: Se não houver esse caminho, não teremos tributação. 4. Lançamento:Se tivermos de f... ...nto que poderá ser de 3 tipos: - por declaração: que o carac... ...etermina quanto eu devo pagar. -por homologação: é o mais com... ...ico esperando o processamento. - por oficio: ele poder ser po... ... omitiu de fazer o lançamento. Lançamento de oficio legal: n... ...para você o quanto deve pagar. Lançamento de oficio por omis... ...o deixou de declarar impostos. Todo lançamento feito por dec... ...assessoria será um lançamento. Lembrar: se tem que pagar, se... ...rar é uma obrigação acessória. 5. Extinção do Crédito Tribut... ...e forma coercitiva pelo fisco. Quanto eu falo de obrigação t... ...ar ou não, ele tem que cobrar. O Estado se financia principal... ...o do recolhimento de tributos. Será uma fonte de receita der... ...e, ou seja, do nosso dinheiro. Se eu não quiser pagar, na po... ...inha serei obrigado a fazê-lo. Porém, há regras para que o f... ...o valor tributário do crédito. Assim pensamos, até quando um... ...isso é hipotese de incidencia. Situação 1 >> caso da farmacia. As farmacias vendem mercadoria... ... sobre as quais incide o ICMS. Mas tem um tipo de famarcia q... ...O imposto que incide será ISS. Vamos dizer que, um dono de u... ...S ao invez de fazer com o ISS. Não conseguiu pagar mais impo... ...to do ICMS, apenas para o ISS. O equivo do contribuinte ao s... ...acia não deve pagar o imposto. Situação 2 >> caso da igreja universal. A igreja é insenta de imposto... ...elo terreono, e por ai se vai. Nesse caso, a igreja universa... ...por qualquer serviço prestado. Saberei que não tem atividade... ...mposto dos templos religiosos. Ocorre que, no caso da univer... ...aram o emprestimo subterfugio. Conclusão: No CTN que é norma... ...inha para extinção do crédito. Se houver pagamento, houverá ... ... contribuinte o contraditório: 6. Suspensão da exigibilidade... ...o de exigibilidade do crédito? É Uma situação que impede o fi... ...ituído por meio de lançamento. Essa hipóteses são previstas no CTN no Art. 151: “Art. 151. Suspendem a exigibilidade do crédito tributário: I - moratória; II - o depósito do seu montante integral; III - as reclamações e os rec... ...sso tributário administrativo; IV - a concessão de medida li... ...minar em mandado de segurança. V – a concessão de medida lim... ...uído pela Lcp nº 104, de 2001) VI – o parcelamento. (Incluí... ...do pela Lcp nº 104, de 2001) Parágrafo único. O disposto ne... ...spenso, ou dela consequentes.” Não confundir hipóteses de sus... ... com as hipóteses de extinção. Para lembrar, é melhor memoriz... ...o, formando o que chamamos de: MO oratória DE pósito do seu montante integral RE cursos administrativo CO concessão de medida liminar PA rcelamento A partir do momento que o cred... ...pagar para obter sua extinção. Se o contribuinte não pagar, o credito será exigido. A cobrança de credito tributár... ...judiciário de execução fiscal. Hipóteses de suspensão impedem... ...e cobrar o credito tributário. § Moratória: Esta hipótese se caracteriza c... ...stergado para uma data futura. Moratória sempre dependerá de lei. Exemplo: as chuvas de janeiro ... ...ro, poderão ser pagos em 2016. Lembrar que, não há o perdão d... ...ento desse credito tributário. A moratória invariavelmente é ... .... Não depende do contribuinte. O prefeito, por exemplo, não p... ...tá regra está prevista no CTN. § Deposito do montante integral: Acontece quando o contribuinte... ...uer discutir o credito devido. Difere da consignação, porque ... ...ta para extinguir a exigência. O CTN fala em deposito no mont... ...ral do que está sendo cobrado. O deposito do montante integral será: -ou será o valor do principal... ...posito do montante integral. -ou se depositado depois do ve... ...om a multa e juros incidentes. Exemplo: Situação 1 > >Uma empresa que está em situaç... ... esta participe de licitações. Só terá direito a CND quem est... ...itação ou obter um empréstimo. Assim, a pessoa que possui pod... ...tem a execução está garantida. Assim, vamos dizer que uma emp... ...o e passa a discutir o debito. Obs.: No caso federal, o depo... ...feito até administrativamente. Nesse caso do deposito, irá depender 100% do contribuinte. Obs.: Pergunta do Marcio: Poss... ... dependerá só do contribuinte. Quando o CTN fala em deposito ... ...mente ao deposito em dinheiro. A fiança no caso será uma gara... ...porcentagem exigida é pequena. § Recurso administrativo: Acontece da seguinte maneira: Quando contribuinte faz o lan... ...sco vai direito para execução. Agora, se o contribuinte deixa... ... não foi lançado, por exemplo: Situação 1>> O contribuinte tem uma obriga... ... lançado de ofício pelo fisco. Neste caso, os R$ 20,00 que se... ...arou devedor daqueles R$ 20,00 Agora, os R$ 50,00 lançado pel... ...i declarado pelo contribuinte. Enquanto o processo do recurso... ...ade do credito administrativo. Porque não pode ter prescrição... ...stá podendo cobrar e nem agir. § concessão de medida liminar ... ...de tutela antecipada (IV e V): Ocorre quando, eu não concordo... ...er a exigibilidade do crédito. Exemplo: os locadores de veícu... ...nte não tinha que pagar o ISS. Essa tese venceu, e as locado... ...riam exigibilidade do credito. Mas mesmo com a medida liminar... ...e o que lhe é devido ao fisco. 7. Recurso AdministrativoNo la... ...eder o recurso administrativo. De um modo geral, recurso admi... ...ativo segue a seguinte logica: Defesa de 1ª Instancia >> a Defesa é julgada >> Tem direito a um Recuso >> A uma decisão final >> Se procedente, extingue >> Se improcedente >> Inscrição na Divida Ativa >> Execução. CAF – Órgão de julgamento admi... ...sso administrativo Tributário. TIT –2ª Instancia administrativa de SP. No lançamento por declaração o... ...l) e vai direto para execução. 8. Prescrição e DecadênciaSão ... ...onfusão no direito tributário. Em lato sensu significados: O que é decadência? A decadência atinge o direito ... ...o exercer por vontade própria. Nós temos muitos direitos, alg... ...to ao seguro desemprego decai. Mas alguns não estão, como os ... ...le pode e deve ter a certidão. Em suma, o prazo decadencial a... ...ercido por aquele que o detém. O que é prescrição? Seguindo o exemplo do desempre... ...u perco o prazo prescricional. Assim, o prazo prescricional é a perda do direito de ação. O prazo decadencial ou prescri... ... de longo tempo ou de minutos. Situação 1 >> Exemplo de perca de prazo dec... ...decaio do direito de reclamar. Direito de reclamar pode ser s... ...or isso o prazo é decadencial. Situação 2 >> Agora, se para fazer valer o ... ...veio errado aquilo que recebi. Mas o que isso tem haver com direito tributário? Exemplo: acabou o prazo em ago... ... Porque é simplesmente aderir. Agora que fiz a adesão e a rec... ...azo será o que? Prescricional. Se proponho uma ação porque eu... ...lando que eu decai do direito. Exercício: dizer se é decadência ou prescrição! “O direito da fazenda pública ... ...ados...” – É Prazo Decadencial Porque o credito tributário é ... ...o que ele simplesmente exerce. Outro exemplo, é o ICMS, uma p... ...o decaiu do direito de exigir. Mesmo assim, é capaz do fisco ... ...nstrar que houve a decadência. Também é possível que o credit... ...cional, vide o exemplo abaixo: “ ação para cobrança do credit... ...iva...” – Prazo Prescricional. A prescrição atinge o direito ... ...reito de receber aquele valor. É possível que eu tenha em uma... ...escricional como o decadência. Exemplo: Situação 1>> Imagina que um contribuinte p... ...prescricional para fazer isso. Contudo, falta os 50,00 que o ... ...sso, esse prazo é decadencial. Decadência: Decadência diz respeito à perd... ...uir o credito pelo lançamento. Se não pode constituir o credito, não pode cobrar nada. Tenho um prazo para fazer iss... ...ntar a partir do fato gerador. O que precisamos identificar a... ...rma que vou contar esse prazo. Como contamos o prazo decadencial? Temos um prazo 5 anos para realiza o lançamento. O lançamento por declaração o... ...ra o exercício do seu direito. Temos dois artigos do CTN que... ...73 e 150, parágrafo 4º do CTN. “Art. 173. O direito de a Faz... ...após 5 (cinco) anos, contados: Prazo decadencial = direito de exercer um direito “I - do primeiro dia do exercí... ...to poderia ter sido efetuado;” Funciona assim, exemplo: Situação 1>> Tenho um fato gerador no dia ... ...ncial para fazer o lançamento? Por meio do artigo acima citad... ...Regra geral – Art. 173 do CTN) Este artigo define o lançamento por homologação: “Art. 150. O lançamento por ho... ...ado, expressamente a homologa. § 4º Se a lei não fixar prazo... ...de dolo, fraude ou simulação.” O prazo para homologação do fi... ... uma ação seria prescricional. Homologar significa dizer que ... ...ogo será um prazo decadencial. O problema é que nesse artigo... ...enéfica para os contribuintes. Para resolver esse impasse foi... ...procuradoria, que dizia assim: Quanto estou diante de um tri... ...o lançado, ela fará de ofício. Para a procuradoria a receita... ...ontará 5 anos do fato gerador. Agora, tributo sujeito a lanç... ...regra geral. (Art. 173 do CTN) E ainda, se o a receita detec... ...vendido para pagar menos ICMS. A regra geral (5 anos a conta... ...o para poder cobrar o credito. Como contar o prazo decadencial? O critério geral de contagem v... ...r homologação. Como explicado: Tributo com lançamento por dec... ... 1º dia do exercício seguinte. Tributo com lançamento por homologação: tem discussão; - do que for declarado pelo co... ...eita: contará do fato gerador. - tributo sujeito a lançamento... ... contar do 1º dia do exercício - tiver dolo, fraude ou simula... ... 1º dia do exercício seguinte. Qual é o único caso em que eu... ...or pela jurisprudência do STJ? Lançamento por homologação em... ...e cobrar, se não tive, decaiu. Prescrição: Art. 174 do CTN “Art. 174. A ação para a cobra... ...a sua constituição definitiva. Parágrafo único. A prescrição se interrompe: I - pela citação pessoal feita ao devedor; I – pelo despacho do juiz que... ...dada pela Lcp nº 118, de 2005) II - pelo protesto judicial; III - por qualquer ato judici... ...e constitua em mora o devedor; IV - por qualquer ato inequív... ...mento do débito pelo devedor.” O próprio caput é auto explica... ... Porém atentar para expressão: “constituição definitiva.” – ... ... que ocorre em duas situações: 1º lançamento de ofício: neste... ... tem o direito de se defender: Situação 1 >> O lançamento foi feito em 201... ...mpe com o despacho de citação. Se contribuinte não apresentar... ...partir do momento da execução. 2º Lançamento por homologação... ...artir do vencimento do debito. Causas que interrompem a prescrição: Agora, quanto às causas que in... ...rição, temos que decorar duas: - o despacho do juiz que orde... ... a citação em execução fiscal; - e qualquer ato inequívoco a... .... Por exemplo: o parcelamento. Lei nº 6.830/80 – Lei de Execução iscal. O prazo prescricional começa a... ...s hipoteses (Art. 174 do CTN): -fim do processo adminitrativ... ... excercer seu direito de ação. -vencimento do tributo declarado O prazo prescricional é interr... ...ivo exercicio do direito pelo: - despacho do juiz que ordenar... ...citação em execução fiscal; e - por qualquer ato inequívoco ... ...imento do débito pelo devedor. Vamos pegar o Art. 2º da referida lei: “Art. 2º - Constitui Dívida A... ...icípios e do Distrito Federal. § 3º - A inscrição, que se co... ... antes de findo aquele prazo.” Exemplo: Situação 1 >> Declaro e não pago, e o debit... ... de citação. Houve prescrição? Temos que lembrar que, o prazo... ...de 01/02/2019, está prescrito. Ademais, a lei nº 6.830/80, é... ...é materia de lei complementar. Agora: § Hipotese de inercia do exeq... ...te – Prescrição Intercorrente: Depois de propor ação, o exeq... ...r inerte volta a ter problema. A prescrição que falamos até ... ...hamamos de prescrição direita. Agora, a prescrição por inerc... ...a de prescrição intercorrente. Prescrição Intercorrente: Esta necessariamente começa a... ...do processo de execução iscal. Como ocorre: Exemplo: o juiz dá o despacho... ...caso mais facil de prescrição) O prazo da prescrição intercor... ... processo. (Art. 40 da Lei nº) “Art. 40 - O Juiz suspenderá o... ...correrá o prazo de prescrição. § 1º - Suspenso o curso da ex... ...e judicial da Fazenda Pública. § 2º - Decorrido o prazo máxi... ...nará o arquivamento dos autos. § 3º - Encontrados que sejam,... ...ra prosseguimento da execução. § 4o Se da decisão que ordena... ...o pela Lei nº 11.051, de 2004) § 5o A manifestação prévia da... ...pela Lei nº 11.960, de 2009).” Importante ressaltar, que o pr... ...to pacifico na jurisprudencia. É vinculado, pois advem de um ... ...istrativo ou que não foi pago. Porém, para fazê-la o fisco nã... ... conhecimento ao contribuinte. Exemplo: ao verificar uma cer... ...crição ou decadencia? Depende. Primeiro, ela tem que necessa... .... Dai, teremos duas situações: -verificar se houve alguma ca... ...o, uma liminar, dentre outros. “Art. 174. A ação para a cobra... ...a sua constituição definitiva. Parágrafo único. A prescrição se interrompe: IV - por qualquer ato inequív... ...mento do débito pelo devedor.” Se com 4 anos, 364 dias, o con... ... começa a contar tudo de novo. Já no caso da liminar, deposit... ...a onde parou. Art. 151 do CTN. “Art. 151. Suspendem a exigib... ...ilidade do crédito tributário: I - moratória; II - o depósito do seu montante integral; III - as reclamações e os rec... ...sso tributário administrativo; IV - a concessão de medida li... ...minar em mandado de segurança. V – a concessão de medida lim... ...do pela Lcp nº 104, de 2001) VI – o parcelamento. (Incluído... ...caso não suspende, interrompe. Parágrafo único. O disposto n... ...spenso, ou dela conseqüentes.” Se o contribuinte pedir o parc... ...direito material de recebê-lo. Não posso pedir restituição d... ...mais o direito de me executar. Pleitear restituição: A prazo prescricional do dire... ... 5 anos a contar do pagamento. “Art. 168. O direito de pleit... ...o de 5 (cinco) anos, contados: I - nas hipótese dos incisos I... ... art 3 da LCp nº 118, de 2005) II - na hipótese do inciso II... ...ndido a decisão condenatória.” § Tese dos 5 + 5 = antigo entedimento do STJ. Ocorria nas hipoteses de lanç... ...dia a restituição por 10 anos. Então veio a Lei Complementar... ...5 anos do pagamento realizado. Resumindo, tenho 5 anos para p... ...amente de qualquer lançamento. “Art. 168. O direito de pleite... ...o de 5 (cinco) anos, contados: I - nas hipótese dos incisos I... ... art 3 da LCp nº 118, de 2005) II - na hipótese do inciso II... ...ndido a decisão condenatória.” Falamos sobre decadência e pre... ...scrição do credito tributário. Quando o contribuinte paga ind... ...essa regra tem que memorizar). Prazo prescricional é interrom... ...buição da ação de restituição. O contribuinte pode restituir ... ...oativos a propositura da ação. Exemplo: Então, se eu vou dist... ...uele mês, será um mês perdido. Quando o contribuinte faz o pa... ...ição por 10 anos. (Tese 5 + 5) O poder executivo para concert... ...plementar 118/2005, que dizia: “Art. 3o Para efeito de interp... ... do art. 150 da referida Lei.” Porque ele fez isso e usou o termo interpretação? Art. 105 e 106 do CTN: “Art. 105. A legislação tribut... ...leta nos termos do artigo 116. Art. 106. A lei aplica-se a ato ou fato pretérito: I - em qualquer caso, quando s... ...os dispositivos interpretados; II - tratando-se de ato não definitivamente julgado: a) quando deixe de defini-lo como infração; b) quando deixe de tratá-lo co... ...falta de pagamento de tributo; c) quando lhe comine penalidad... ...ente ao tempo da sua prática.” Ele fez e usou o termo interpr... ...nterpreta, ela cria uma regra. 9. Extinção do CréditoHipótese... ... do credito (Art. 156 do CTN): “Art. 156. Extinguem o crédito tributário: I - o pagamento; II - a compensação; III - a transação; IV - remissão; V - a prescrição e a decadência; VI - a conversão de depósito em renda; VII - o pagamento antecipado e... ... artigo 150 e seus §§ 1º e 4º; VIII - a consignação em pagame... ...isposto no § 2º do artigo 164; IX - a decisão administrativa... ...ser objeto de ação anulatória; X - a decisão judicial passada em julgado. XI – a dação em pagamento em ... ...pela Lcp nº 104, de 10.1.2001) Parágrafo único. A lei disporá... ...sposto nos artigos 144 e 149.” § Pagamento: Feito o pagamento está extinto... ...mento feito de forma indevida. Pagamos de forma indevida, qua... ...alor de um crédito tributário. Exemplo: Situação 1 >> um cliente que pagou o COFINS... ... posteriormente a restituição. Podemos também pedir a restitu... ... indevidamente pelo município. Situação 2 >> Agora olha só, eu tenho um tr... ... restituído aos contribuintes. Art. 160 do CTN: “Art. 160. Quando a legislação... ...sivo notificado do lançamento. Parágrafo único. A legislação ... ...nas condições que estabeleça.” Por exemplo, quando o lançamen... ...contribuinte, e por aí se vai. Art. 161 do CTN: “Art. 161. O crédito não integ... ...esta Lei ou em lei tributária. § 1º Se a lei não dispuser de... ...à taxa de um por cento ao mês. § 2º O disposto neste artigo n... ...al para pagamento do crédito.” Obs.: Curiosidade: SELIC é a t... ...se não tiver nada será 1% mês. Consulta fiscal é o pedido for... ...zer o recolhimento do tributo. § Consignação em pagamento: ( ... ...Art. 164 cc 156, VIII, do CTN) “Art. 164. A importância de cr... ...lo sujeito passivo, nos casos: I - de recusa de recebimento, ... ...imento de obrigação acessória; II - de subordinação do recebi... ...trativas sem fundamento legal; III - de exigência, por mais d... ...o sobre um mesmo fato gerador. § 1º A consignação só pode ver... ...o consignante se propõe pagar. § 2º Julgada procedente a cons... ...ízo das penalidades cabíveis.” Significa uma medida judicial ... ...o sobre do mesmo fato gerador. Exemplo: Situação 1>> empresa que imprimiam cartão ... ...CMS. Para quem deveriam pagar? Neste caso, entra a ação de consignação de pagamento. O contribuinte que praticou o ... ...s A e B, eles que se resolvam. § Compensação (Art. 170 do CTN): É o encontro de contas. Assim,... ...es e devedores ao mesmo tempo. Por exemplo: A deve R$ 100,00 ... ...a B e B deve R$ 100,00 para A. No direito tributário, é neces... ...para que a compensação ocorra. Ou seja, tenho credito de R$ 1... ...tituição desse valor dinheiro. Já que a receita me deve R$ 10... ...enho de crédito com a receita. A compensação dependerá de previsão em lei ordinária. Antigamente, no caso federal, ... ...dência com o imposto de renda. Atualmente, também consigo co... ..., por exemplo, Pis com Confis. O que NÃO PODE é compensar tr... ...sar ISS de SP com o ISS de RJ. Exemplo: Situação 1 >> os impostos arrecadados pelos... ...ensar esses tributos entre si. “Art. 170. A lei pode, nas con... ...ivo contra a Fazenda pública.” Agora quanto ao Art. 170 A: an... ...o final transitado em julgado. “Art. 170-A. É vedada a compen... ... respectiva decisão judicial.” § Transação: É permitida no direito tributário mas depende de lei. A lei será ordinária do ente ... ...ncia para instituir o tributo. Não existe transação no âmbito... ...dinária federal prevendo isso. É rara uma lei que prevê a tr... ...omo uma das forma de extinção. “Art. 171. A lei pode faculta... ...xtinção de crédito tributário. Parágrafo único. A lei indica... ...zar a transação em cada caso.” § Remissão: É o perdão do debito, também dependera de lei. Esta lei é ordinária e de com... ... ente que instituir o tributo. Algumas remissões geral ampla... ...ções que são previstas em lei. “Art. 172. A lei pode autoriz... ...crédito tributário, atendendo: I - à situação econômica do sujeito passivo; II - ao erro ou ignorância exc... ...ivo, quanto a matéria de fato; III - à diminuta importância do crédito tributário; IV - a considerações de eqüida... ...pessoais ou materiais do caso; V - a condições peculiares a d... ...itório da entidade tributante. Parágrafo único. O despacho re... ...el, o disposto no artigo 155.” Obs.: não confundir hipóteses ... ...eses de suspensão (MODEROCOPA) § Conversão de deposito em renda: Exemplo: proponho ação judicia... ...ito por um lançamento decaído. Para suspender a exigibilidad... ...eu deposito o valor do debito. Não terá sentido a propositur... ...orçada, o que eu já depositei. Vamos dizer que ação tramita ... ...sito realizado será levantado. Agora, se o contribuinte perde... ...eposito pelo fazendo pública). O deposito do montante integral será: -ou será o valor do principal... ...posito do montante integral. -ou se depositado depois do ve... ...om a multa e juros incidentes. § o pagamento antecipado e a ... ...o artigo 150 e seus §§ 1º e 4º Diz respeito aos tributos feit... ...omologação, extingue o debito. Caso não haja a homologação e... ...inguir por homologação tácita. § a consignação em pagamento,... ...isposto no § 2º do artigo 164: Nunca devemos nos referir a co... ...ero pagar, fareia consignação. Farei: Porque não sei para quem paga... ...ção, eu pago para quem ganhou. § a decisão administrativa ir... ...ser objeto de ação anulatória; Aqui estamos falando do lançam... ...istrativa, extingue o credito. § a decisão judicial passada em julgado Qualquer decisão do poder judi... ...obrança do credito tributário. § a dação em pagamento em ben... ...ondições estabelecidas em lei: É possível que uma lei permita... ...ns imóveis. Em SP é permitido. Exemplo: Eu contribuinte possu... ...mente o debito estará extinto. Se o valor do imóvel for maio... ...uinte, sob forma de precatória Por Graziele Brito